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現(xiàn)金流量表怎么填制

小知識(shí)


【現(xiàn)金流量表怎么填制】現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金 。這里的現(xiàn)金指的是企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨 時(shí)用于支付存款及現(xiàn)金等價(jià)物 。在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金流量被劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 。
—經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括的內(nèi)容
1 。
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞 務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金含銷售收人和應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額 。企業(yè)銷售材 料和代購(gòu)供銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金 ， 也在本項(xiàng)目反映 。
2 。收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目 ， 反映除了上述各項(xiàng)目外 ， 企 業(yè)收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入 。

3 。購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 ， 反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞 務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金 。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除 。
4 。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 ， 反映企業(yè)實(shí)際支付給職工 以及為職工支付的現(xiàn)金 。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等 。

5 。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)前實(shí)際繳納給各稅務(wù)部門(mén)的各種 稅金以及支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值 稅、車船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等，不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等 。
6 。支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出 。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通常可以采用直接法和間接法兩種方法反映 。
二投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括的內(nèi)容
1 。收回投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金 ， 但處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外 。

2 。取得投資收益所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì) 其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等 。
3 。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目， 反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收人，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用 后的凈額 。

4 。收到的其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流人 。其他現(xiàn)金流入若價(jià)值較大的，則應(yīng)單列項(xiàng)目反映 。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列 。
5 。購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目，反映企 業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金含增值 稅款等，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬 。

6 。投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 ， 反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他 企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，但取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外 。
7 。支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目 ， 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外， 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示 。

三籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括的內(nèi)容
1 。吸收投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集 資金實(shí)際收到的款項(xiàng)發(fā)行收人減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額 。
2 。借款所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到 的現(xiàn)金 。

3 。收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述項(xiàng)目外收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示 。
4 。償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金 。
5 。分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支 付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券 利息 。

6 。支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述項(xiàng)目外支 付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示 。

四匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響項(xiàng)目，反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率和平均匯率折算的人民幣金額與現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額中外幣現(xiàn)金凈增加額，按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額 。

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