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什么是應(yīng)交稅費(fèi)的核算

小知識


【什么是應(yīng)交稅費(fèi)的核算】企業(yè)在其經(jīng)濟(jì)活動過程中經(jīng)常會產(chǎn)生一些納稅義務(wù) ， 納稅義務(wù)產(chǎn)生后， 應(yīng)按國家稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算交納稅費(fèi) 。企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)交納的各項(xiàng)稅 費(fèi)包括 企業(yè)開展經(jīng)營活動應(yīng)交的增值稅；提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的 消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅等教育費(fèi)附加也一并計(jì)算交 納；有所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)應(yīng)交納的所得稅等 。
應(yīng)交稅費(fèi)核算的基本要求是 按照稅法規(guī)定正確計(jì)算各種應(yīng)納的稅費(fèi); 按照規(guī)定的列支渠道計(jì)入有關(guān)科目；正確反映各種應(yīng)交納的稅費(fèi)，并按規(guī) 定的納稅時間納稅 。為了核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)賬戶，計(jì)算出 應(yīng)交納的稅款時，借記營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用等賬戶 ， 貸記應(yīng) 交稅費(fèi)；交納稅費(fèi)時，借記應(yīng)交稅費(fèi)，貸記銀行存款賬戶 。
借方 登記已交的各種稅費(fèi) ， 貸方登記應(yīng)交的各種稅費(fèi)；期末借方余額為多交的 稅費(fèi)，貸方余額為應(yīng)交未交的稅費(fèi)；各企業(yè)應(yīng)按所交納的稅費(fèi)種類進(jìn)行明 細(xì)核算 。其中屬于一般納稅人的單位，其中應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置進(jìn) 項(xiàng)稅額、已交稅費(fèi)、銷項(xiàng)稅額等專欄 。
該科目應(yīng)按稅種開設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，主要的明細(xì)科目有 應(yīng) 交增值稅、未交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交土地使 用稅，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交資源稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅等 。需要注意的是，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的 稅費(fèi)，不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算 。
應(yīng)交增值稅企業(yè)應(yīng)在應(yīng)交增值稅明細(xì)賬內(nèi)，設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額、已 交稅費(fèi)、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等專欄 ，  并按規(guī)定進(jìn)行核算 。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置應(yīng)交增值稅明細(xì)科目 ， 不 需要在應(yīng)交增值稅明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄 。
單位一般在月份終了時，計(jì)算出應(yīng)交納的稅費(fèi)除一般納稅人交納的 增值稅，借記營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用等賬戶 ， 貸記應(yīng)交稅 費(fèi)賬戶；交納稅費(fèi)時，借記應(yīng)交稅費(fèi)賬戶，貸記銀行存款等賬戶 。該賬戶應(yīng)按所交納的稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算 。

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